Scorporo della fattura dell’avvocato: dal netto al compenso

Come si calcola

1. 1.

   Lo scorporo parte dall’importo che vuoi ottenere, il netto a pagare dopo la ritenuta o il totale della fattura, e cerca il compenso che lo produce, al centesimo. Il calcolo usa le stesse regole della fattura in avanti; quando gli arrotondamenti non permettono di centrare l’importo, è indicata la differenza di qualche centesimo.

2. 2.

   Al compenso si aggiungono le spese generali, un rimborso forfettario pari al 15% del compenso, dovuto in ogni caso e anche quando il compenso è pattuito (art. 2 D.M. 55/2014, comma 2). Dal 23 ottobre 2022, il D.M. 147/2022 ha eliminato le parole «di regola» che precedevano la misura del 15%.

3. 3.

   Il contributo integrativo per la Cassa Forense (CPA) è una maggiorazione del 4% su tutti i corrispettivi che rientrano nel volume d’affari IVA, cioè compenso e spese generali, e si addebita al cliente (art. 11 L. 576/1980, che fissava il 2%; la misura del 4% è stabilita dal Regolamento unico della previdenza forense). È dovuto anche in regime forfettario.

4. 4.

   In regime ordinario, l’IVA al 22% (art. 16 D.P.R. 633/1972) si calcola su compenso, spese generali e CPA: la Cassa Forense, nelle istruzioni del Modello 5, tratta il contributo integrativo come importo già assoggettato a IVA. È la prassi seguita qui, ma il testo dell’art. 11 L. 576/1980 dice che il contributo integrativo «non è soggetto all’IRPEF né all’IVA».

5. 5.

   Se il cliente è un sostituto d’imposta (impresa, professionista, ente o condominio, art. 23 D.P.R. 600/1973), trattiene la ritenuta d’acconto del 20% su compenso e spese generali, non su CPA, IVA e spese esenti (art. 25 D.P.R. 600/1973), e ti paga il netto. I clienti in regime forfettario non operano la ritenuta (art. 1 L. 190/2014, comma 69).

6. 6.

   In regime forfettario non addebiti l’IVA (art. 1 L. 190/2014, comma 58, lett. a) e i compensi non subiscono la ritenuta, se rilasci al cliente la dichiarazione che il reddito è soggetto a imposta sostitutiva (comma 67). Spese generali e CPA restano.

7. 7.

   Dal 1° gennaio 2027, le norme fiscali citate (IVA, ritenuta, regime forfettario, imposta di bollo) passano nei nuovi testi unici e i commi 58, 67 e 69 dell’art. 1 L. 190/2014 sono abrogati dal D.Lgs. 117/2026: le misure usate nel calcolo restano le stesse, ma per le fatture da quella data verifica i riferimenti in vigore.