Calcolo della fattura dell’avvocato e nota spese

Come si calcola

1. 1.

   Al compenso si aggiungono le spese generali, un rimborso forfettario pari al 15% del compenso, dovuto in ogni caso e anche quando il compenso è pattuito (art. 2 D.M. 55/2014, comma 2). Dal 23 ottobre 2022, il D.M. 147/2022 ha eliminato le parole «di regola» che precedevano la misura del 15%.

2. 2.

   Il contributo integrativo per la Cassa Forense (CPA) è una maggiorazione del 4% su tutti i corrispettivi che rientrano nel volume d’affari IVA, cioè compenso e spese generali, e si addebita al cliente (art. 11 L. 576/1980, che fissava il 2%; la misura del 4% è stabilita dal Regolamento unico della previdenza forense). È dovuto anche in regime forfettario.

3. 3.

   In regime ordinario, l’IVA al 22% (art. 16 D.P.R. 633/1972) si calcola su compenso, spese generali e CPA: la Cassa Forense, nelle istruzioni del Modello 5, tratta il contributo integrativo come importo già assoggettato a IVA. È la prassi seguita qui, ma il testo dell’art. 11 L. 576/1980 dice che il contributo integrativo «non è soggetto all’IRPEF né all’IVA».

4. 4.

   Se il cliente è un sostituto d’imposta (impresa, professionista, ente o condominio, art. 23 D.P.R. 600/1973), trattiene la ritenuta d’acconto del 20% su compenso e spese generali, non su CPA, IVA e spese esenti (art. 25 D.P.R. 600/1973), e ti paga il netto. I clienti in regime forfettario non operano la ritenuta (art. 1 L. 190/2014, comma 69).

5. 5.

   Le somme anticipate in nome e per conto del cliente e regolarmente documentate non entrano nella base imponibile IVA (art. 15 D.P.R. 633/1972, n. 3) e non sono compensi: su di esse non si calcolano IVA, CPA e ritenuta.

6. 6.

   In regime forfettario non addebiti l’IVA (art. 1 L. 190/2014, comma 58, lett. a) e i compensi non subiscono la ritenuta, se rilasci al cliente la dichiarazione che il reddito è soggetto a imposta sostitutiva (comma 67). Spese generali e CPA restano.

7. 7.

   Sulle fatture senza IVA di importo superiore a 77,47 euro è dovuta l’imposta di bollo di 2 euro (D.P.R. 642/1972, tariffa all. A, art. 13); in una fattura con IVA conta solo la parte senza IVA, come le spese esenti (risposta dell’Agenzia delle entrate 491/2021). La stessa risposta ammette che, se le somme anticipate sono tributi dovuti dal cliente (contributo unificato, marche), possa applicarsi l’esenzione per gli atti relativi alla riscossione dei tributi (art. 5 Tabella all. B D.P.R. 642/1972): il calcolo segnala comunque il bollo. Il bollo è indicato a parte e non è sommato al totale. Ogni voce è arrotondata al centesimo.

8. 8.

   Dal 1° gennaio 2027, le norme fiscali citate (IVA, ritenuta, regime forfettario, imposta di bollo) passano nei nuovi testi unici e i commi 58, 67 e 69 dell’art. 1 L. 190/2014 sono abrogati dal D.Lgs. 117/2026: le misure usate nel calcolo restano le stesse, ma per le fatture da quella data verifica i riferimenti in vigore.