Tabella dei coefficienti di usufrutto per età
Per gli atti dal 1° gennaio 2026 il valore dell’usufrutto vitalizio va dal 95% della piena proprietà (usufruttuario fino a 20 anni, coefficiente 38) al 10% (da 93 a 99 anni, coefficiente 4), con i coefficienti al 2,5% confermati dal D.M. 24/12/2025 (GU n. 302 del 31/12/2025).
Coefficienti per l’usufrutto vitalizio (atti dal 2026)
| Età dell’usufruttuario | Coefficiente | Usufrutto | Nuda proprietà | Fonte |
|---|---|---|---|---|
| da 0 a 20 anni | 38 | 95% | 5% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 21 a 30 anni | 36 | 90% | 10% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 31 a 40 anni | 34 | 85% | 15% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 41 a 45 anni | 32 | 80% | 20% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 46 a 50 anni | 30 | 75% | 25% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 51 a 53 anni | 28 | 70% | 30% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 54 a 56 anni | 26 | 65% | 35% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 57 a 60 anni | 24 | 60% | 40% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 61 a 63 anni | 22 | 55% | 45% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 64 a 66 anni | 20 | 50% | 50% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 67 a 69 anni | 18 | 45% | 55% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 70 a 72 anni | 16 | 40% | 60% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 73 a 75 anni | 14 | 35% | 65% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 76 a 78 anni | 12 | 30% | 70% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 79 a 82 anni | 10 | 25% | 75% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 83 a 86 anni | 8 | 20% | 80% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 87 a 92 anni | 6 | 15% | 85% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
| da 93 a 99 anni | 4 | 10% | 90% | All. 1 D.Lgs. 139/2024; D.M. 24/12/2025 |
Coefficiente × 2,5% = percentuale di usufrutto. Dal 1° gennaio 2027 l’art. 46 D.P.R. 131/1986 è sostituito dal nuovo testo unico dell’imposta di registro (D.Lgs. 123/2025): per gli atti da quella data verifica le regole in vigore.
Fonti e metodo
Il valore fiscale dell’usufrutto vitalizio è la piena proprietà × tasso × coefficiente dell’età dell’usufruttuario (art. 46 D.P.R. 131/1986, comma 2 lett. c e art. 48 D.P.R. 131/1986). Tasso × coefficiente dà la percentuale di usufrutto; la nuda proprietà vale la differenza.
Ai fini fiscali il tasso non può essere inferiore al 2,5% (art. 46 D.P.R. 131/1986, comma 5-ter e art. 17 D.Lgs. 346/1990, comma 1-ter). Con il tasso legale 2026 all’1,60%, il D.M. 24/12/2025 ha confermato il prospetto dei coefficienti al 2,5% dell’allegato 1 del D.Lgs. 139/2024, per gli atti, le successioni e le donazioni dal 1° gennaio 2026.
Sono valori fiscali per l’imposta di registro, successioni e donazioni. Il prospetto si ferma a 99 anni.
Domande frequenti
Quanto vale l’usufrutto a 70 anni?
Nella fascia da 70 a 72 anni il coefficiente è 16: l’usufrutto vale il 40% della piena proprietà e la nuda proprietà il 60%.
Perché i coefficienti non sono cambiati nel 2026?
Perché ai fini fiscali il tasso non può scendere sotto il 2,5%: con il tasso legale all’1,60%, il decreto del 24 dicembre 2025 ha confermato i coefficienti calcolati al 2,5%.